2022

關于申報(bào)2022年(nián)個(gè)人所得稅專項附加扣除的通(tōng)知

作者：

張淩風劉鄖傑胡莉莉

全體幹部員(yuán)工(gōng)：

根據《國(guó)家稅務總局關于發布<個(gè)人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年(nián)第60号）第九條規定，納稅人需要繼續辦理專項附加扣除的，應當于每年(nián)12月(yuè)31日之前通(tōng)過手機(jī)“個(gè)人所得稅”APP申報(bào)2022年(nián)專項附加扣除信息。為(wèi)做好信息填報(bào)采集工(gōng)作，特通(tōng)知如下(xià)：

一(yī)、填報(bào)範圍：從(cóng)集團及子公司取得工(gōng)資薪金收入的幹部員(yuán)工(gōng)，有符合專項附加扣除條件(jiàn)的，均可自(zì)願填報(bào)。

二、填報(bào)方式：在“個(gè)人所得稅”APP中進行2022年(nián)度專項附加扣除的确認和填報(bào)。如未曾使用APP填報(bào)過專項附加扣除信息，請及時注冊APP，在個(gè)人所得稅手機(jī)APP首頁【專項附加扣除填報(bào)】模塊中填報(bào)相(xiàng)關信息，扣除年(nián)度選“2022”年(nián)，并完善個(gè)人信息（已婚人員(yuán)，請補充完整配偶信息），将扣繳義務人授權為(wèi)“本人工(gōng)資發放(fàng)所屬公司”。

三、填報(bào)内容：專項附加扣除信息，個(gè)人滿足對應項扣除條件(jiàn)就(jiù)填報(bào)相(xiàng)應内容，滿足條件(jiàn)詳見(jiàn)（《個(gè)人所得稅專項附加扣除暫行辦法》：http://www.scio.gov.cn/ztk/38650/39555/index.htm），要求準确完整，本人對所填内容的真實性負責。

四、填報(bào)時間：由于涉及個(gè)人切身利益，請大家按照(zhào)要求認真填報(bào)，于2022年(nián)12月(yuè)1日前完成個(gè)人填報(bào)工(gōng)作。

具體操作流程見(jiàn)附件(jiàn)。

聯系人：劉鄖傑聯系電(diàn)話：13986886883

計劃财務部

2022年(nián)11月(yuè)22日

附件(jiàn)：

個(gè)稅專項附加扣除填報(bào)操作指引

一(yī)、下(xià)載“個(gè)人所得稅”APP

通(tōng)過手機(jī)應用市(shì)場搜索“個(gè)人所得稅”下(xià)載安裝，或使用支付寶、微信掃描下(xià)方二維碼進行安裝。

【個(gè)人所得稅APP】

二、實名注冊

（一(yī)）打開(kāi)手機(jī)中“個(gè)人所得稅”APP，點擊【注冊】，閱讀(dú)并同意用戶注冊協議。

（二）如實填寫身份相(xiàng)關信息，包括：證件(jiàn)類型、證件(jiàn)号碼、姓名，點擊【開(kāi)始人臉識别】。

（三）設置密碼、手機(jī)号（需短信校驗）完成注冊；系統對密碼有規則校驗，設置完成後即可通(tōng)過手機(jī)号碼/證件(jiàn)号碼登錄。注意事(shì)項：密碼由8-15位的字母大小(xiǎo)寫、數字、特殊字符其中三種或以上(shàng)組成，不允許空格。

三、具體操作内容如下(xià)：

（一(yī)）對于首次填寫專項扣除項目如圖所示：

（二）從(cóng)子女教育、繼續教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人、3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護共7項，根據人情況逐項填寫。

（三）非首次填寫專項扣除操作：

1.信息無變動；

2.部分信息需修改；

3.部分信息需删除作廢；

4.需新增部分信息。

（四）變更工(gōng)作單位：進入個(gè)人所得稅界面——我要辦稅——點擊專項附加扣除修改，如圖所示：

四、七項專項附加扣除政策要點

（一(yī)）子女教育

納稅人的子女接受全日制學曆教育的相(xiàng)關支出，按照(zhào)每個(gè)子女每月(yuè)1000元的标準定額扣除。

扣除方式：父母可以選擇由其中一(yī)方按扣除标準的100%扣除，也可以選擇由雙方分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度内不能(néng)變更。

（二）繼續教育

納稅人在中國(guó)境内接受學曆(學位)繼續教育的支出，在學曆(學位)教育期間按照(zhào)每月(yuè)400元定額扣除。同一(yī)學曆(學位)繼續教育的扣除期限不能(néng)超過48個(gè)月(yuè)。納稅人接受技(jì)能(néng)人員(yuán)職業(yè)資格繼續教育、專業(yè)技(jì)術(shù)人員(yuán)職業(yè)資格繼續教育的支出，在取得相(xiàng)關證書的當年(nián)，按照(zhào)3600元定額扣除。

扣除方式：個(gè)人接受本科及以下(xià)學曆(學位)繼續教育，符合規定扣除條件(jiàn)的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

（三）大病醫(yī)療

在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度（1.1-12.31）内，納稅人發生(shēng)的與基本醫(yī)保相(xiàng)關的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷後個(gè)人負擔(指醫(yī)保目錄範圍内的自(zì)付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年(nián)度彙算(suàn)清繳時，在80000元限額内據實扣除。

扣除方式：納稅人發生(shēng)的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年(nián)子女發生(shēng)的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一(yī)方扣除。

（四）住房貸款利息

納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀(yín)行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為(wèi)本人或者其配偶購買中國(guó)境内住房，發生(shēng)的首套住房貸款利息支出，在實際發生(shēng)貸款利息的年(nián)度，按照(zhào)每月(yuè)1000元的标準定額扣除，扣除期限最長(cháng)不超過240個(gè)月(yuè)。納稅人隻能(néng)享受一(yī)次首套住房貸款的利息扣除。

扣除方式：經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一(yī)方扣除，具體扣除方式在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度内不能(néng)變更。

夫妻雙方婚前分别購買住房發生(shēng)的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一(yī)套購買的住房，由購買方按扣除标準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自(zì)購買的住房分别按扣除标準的50%扣除，具體扣除方式在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度内不能(néng)變更。

（五）住房租金

納稅人在主要工(gōng)作城(chéng)市(shì)沒有自(zì)有住房而發生(shēng)的住房租金支出，可以按照(zhào)以下(xià)标準定額扣除：

1.直轄市(shì)、省會(huì)(首府)城(chéng)市(shì)、計劃單列市(shì)以及國(guó)務院确定的其他城(chéng)市(shì)，扣除标準為(wèi)每月(yuè)1500元;

2.除第一(yī)項所列城(chéng)市(shì)以外，市(shì)轄區戶籍人口超過100萬的城(chéng)市(shì)，扣除标準為(wèi)每月(yuè)1100元;市(shì)轄區戶籍人口不超過100萬的城(chéng)市(shì)，扣除标準為(wèi)每月(yuè)800元。

扣除方式：夫妻雙方主要工(gōng)作城(chéng)市(shì)相(xiàng)同的，隻能(néng)由一(yī)方扣除住房租金支出。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

納稅人及其配偶在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度内不能(néng)同時分别享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。

（六）贍養老人

納稅人贍養一(yī)位及以上(shàng)被贍養人的贍養支出，統一(yī)按照(zhào)以下(xià)标準定額扣除：

1.納稅人為(wèi)獨生(shēng)子女的，按照(zhào)每月(yuè)2000元的标準定額扣除;

2.納稅人為(wèi)非獨生(shēng)子女的，由其與兄弟(dì)姐妹(mèi)分攤每月(yuè)2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能(néng)超過每月(yuè)1000元。

扣除方式：可以由贍養人均攤或者約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協議，指定分攤優先于約定分攤。具體分攤方式和額度在一(yī)個(gè)納稅年(nián)度内不能(néng)變更。

（七）3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護

納稅人照(zhào)護3歲以下(xià)嬰幼兒子女的相(xiàng)關支出，按照(zhào)每個(gè)嬰幼兒每月(yuè)1000元的标準定額扣除。

五、注意事(shì)項

享受專項附加扣除的人員(yuán)，需留存備查的書面材料個(gè)人保管，期限五年(nián)。具體内容有：

子女在境外接受教育的，應當留存境外學校錄取通(tōng)知書、留學簽證等境外教育佐證資料；

享受繼續教育專項扣除的，應當留存職業(yè)資格相(xiàng)關證書等資料。

享受住房貸款專項扣除的，應當留存住房貸款合同、貸款還(hái)款支出憑證等資料。

享受住房租金專項扣除的，應當留存住房租賃合同或協議等資料。

享受贍養老人專項扣除的，應當留存約定或指定分攤的書面分攤協議等資料。

享受3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護的，應當留存子女的出生(shēng)醫(yī)學證明等資料。

如您2021年(nián)已使用APP填報(bào)過專項附加扣除信息，請您及時在個(gè)人所得稅手機(jī)APP首頁【專項附加扣除填報(bào)】模塊，關注2021年(nián)已填報(bào)過的專項附加扣除信息是否發生(shēng)變化。如有變化，請重新填報(bào)。如無變化，可直接将2021年(nián)度填報(bào)信息導入2022年(nián)度。請填報(bào)年(nián)度務必選擇“2022年(nián)”，切記不可修改2021年(nián)度已填報(bào)專項附加扣除信息。